Роль ФНС в процедуре банкротства
В соответствии с законодательством о банкротстве инициатором процедуры несостоятельности могут стать не только кредитор или должник, но и налоговый орган. Чаще всего заявление подается в суд после проведения налоговой проверки, выявившей задолженность по налогам и сборам. Разберем, в каких случаях ФНС может запустить налоговую проверку, как проходит процедура банкротства с участием налогового органа, какими правами обладает ФНС, при каком размере долга подается заявление о банкротстве организации или ИП. Также рассмотрим, чем занимается отдел по банкротству в ФНС.
В каких случаях ФНС может запустить проверку в отношении должника?
Одним из основных показателей успешной работы ФНС является регулярное поступление денежных средств от налогоплательщиков в федеральный бюджет. Если организация или предприниматель нарушают сроки оплаты налогов, это может стать поводом для проверки.
На практике ФНС инициирует проверку при наличии следующих обстоятельств:
- из представленной отчетности видно, что деятельность компании убыточна в течение не менее, чем два периода;
- средняя зарплата сотрудников уменьшилась по сравнению с аналогичными организациями;
- компания решила быстро провести реорганизацию или ликвидацию;
- фирма или предприниматель часто меняют налоговую инспекцию без уважительной причины;
- между платежами в бюджет наблюдаются крупные разрывы не характерные для вида деятельности компании;
- налогоплательщик игнорирует требования ФНС;
- наличие среди контрагентов фирм-однодневок.
Если ФНС выявит у организации или предпринимателя сразу несколько признаков, это спровоцирует внеплановую проверку.
Как проходит процедура банкротства, начатая по инициативе налогового органа?
Процедура банкротства по инициативе ФНС начинается с подачи заявления уполномоченного органа. Документы в арбитражный суд готовятся на основании статьи 41 Закона о банкротстве.
В заявлении указывается основание возникновения задолженности, размер подлежащих уплате налогов, процентов, неустоек и штрафов. Для подтверждения обоснованности обращения в суд приобщается требование об уплате обязательных платежей и решение налогового органа, не исполненные должником.
Налоговая инспекция заинтересована в погашении долга по налогам и сборам, поэтому активно участвует в реализации имущества должника. Уполномоченный орган предпочитает процедуру конкурсного производства организации и реализации имущества гражданина, которые позволяют продать всю собственность банкрота и получить денежные средства в счет оплаты долгов.
Для участия в деле о банкротстве ФНС включается в третью очередь реестра требований кредиторов. Обычно это происходит при введении наблюдения или реструктуризации долга. Если заявление о банкротстве подано кредитором или должником, то налоговый орган включается в реестр на основании отдельного заявления.
Важно! При подаче заявления о банкротстве должника ФНС предлагает кандидатуру арбитражного управляющего, которая в дальнейшем утверждается судом.
Какие права в процессе банкротства имеет ФНС?
После вступления в дело о банкротстве ФНС приобретает права, позволяющие защищать интересы федерального бюджета.
В полномочия налогового органа входит:
- право на включение в реестр требований кредиторов должника;
- право на участие в собрании кредиторов и голосовании по вопросам проведения процедуры банкротства;
- право на обжалование действий или бездействий арбитражного управляющего, ненадлежащим образом исполняющего свои обязанности.
Как правило представители ФНС участвуют во всех судебных заседаниях и внимательно следят за процессом проведения торгов с целью продажи имущества должника. Налоговый орган может предложить арбитражному управляющему оспорить сомнительные сделки с целью возврата имущества в конкурсную массу.
При каком размере долга налоговый орган начинает процедуру банкротства?
Заявление о банкротстве организации или предпринимателя подается в том случае, когда имеются признаки банкротства налогоплательщика.
Процесс признания должника несостоятельным запускается при наличии следующих обстоятельств:
- сумма долга по налогам и сборам от 300 000 руб. для организаций и от 500 000 руб. для граждан;
- неуплата обязательных платежей более трех месяцев подряд;
- отсутствие у налогоплательщика финансовой возможности погасить задолженность перед федеральным бюджетом.
Перед подачей заявления ФНС консолидирует всю существующую задолженность по всем налогам и сборам. Также анализируется бухгалтерская отчетность компании на предмет недостаточности имущества для выплаты долгов перед бюджетом.
Чем занимается отдел по банкротству в ФНС?
Ежегодно ФНС банкротит большое количество компаний и ИП. Для проведения этой работы в структурных подразделениях на местах создаются отделы по банкротству.
Сотрудники отдела занимаются следующими вопросами:
- выставляют требования об уплате налогов и сборах, выносят решения;
- контролируют исполнение требований и решений;
- анализируют финансовое состояние налогоплательщика;
- готовят отчет о причинах возникновения задолженности;
- составляют заявление о банкротстве и готовят пакет документов для суда;
- участвуют в собраниях кредиторов должника;
- контролируют процесс реализации имущества банкрота;
- списывают задолженность, которая не была погашена в процессе банкротства.
Для подготовки документов в суд организовываются встречи с должником и кредиторами, запрашиваются необходимые сведения в различных ведомствах и организациях.
Заключение эксперта
Подведем итоги:
- ФНС вправе начать внеплановую проверку в отношении налогоплательщика, если он задерживает выплату налогов и сборов, решил быстро ликвидироваться или провести реорганизацию, ведет убыточную деятельность, уменьшил зарплату работникам.
- Процесс банкротства может быть начат по заявлению уполномоченного органа. Документы подаются в арбитражный суд. При введении первой процедуры требования налоговой инспекции включаются в реестр должника.
- Если банкротство начато по инициативе кредитора или должника, ФНС вправе вступить в дело о банкротстве на основании заявления о включении в реестр требований кредиторов.
- После вступления в дело о банкротстве налоговый орган вправе участвовать в собраниях кредиторов, принимать решения по ключевым вопросам, контролировать деятельность арбитражного управляющего.
- Процедура несостоятельности может быть начата при наличии долга по налогам и сборам от 300 000 руб. для организаций и от 500 000 руб. для ИП.
- Банкротство налогоплательщиков курируется отделом по банкротстве, созданным в ФНС. Сотрудники ведомства активно участвуют в рассмотрении дела, начиная со стадии подачи заявления в суд и заканчивая прекращением производства.
Должникам и кредиторам следует наладить взаимодействие с ФНС, если банкротство начато по ее инициативе. Желательно обратиться к квалифицированному юристу, который специализируется на данным вопросам. Специалисты нашего сайта всегда готовы проконсультировать должников и кредиторов по всем вопросам, касающимся банкротства с участием ФНС. Оставьте заявку и получите консультацию.
