Как оформить договор дарения сотруднику (работнику)?
Дарение сотруднику характеризуется рядом особенностей, касающихся формы договора и порядка заключения, а также налогообложения и бухучета. В статье рассмотрим, в какой форме лучше заключить договор, что можно подарить работнику, какие существуют ограничения, нужно ли платить НДФЛ и страховые взносы, а также что делать дарителям-плательщикам НДС.
Возможно ли дарение сотруднику?
Особенности дарения между организациями и физическими лицами регламентируются гл. 32 ГК РФ. Работодатель выступает в качестве дарителя и может быть как юридическим лицом, так и индивидуальным предпринимателем. Сотрудник же выступает на стороне одаряемого.
Договор дарения (далее – ДД) заключается в устной или письменной форме, если не связано с трудовой деятельностью сотрудника. При поощрении за труд применяются нормы ст. 191 ТК РФ, не связанные с дарением:
руководитель вправе выдать премию, наградить ценным подарком, представить к званию.
Условия поощрения за труд определяются трудовым договором и локальными нормативными актами. ДД оформлять не нужно.
Совет юриста: если хочется поощрить подчиненных, лучше оформить дарственную, и тогда не придется платить страховые взносы. Если же поощрить в рамках трудового законодательства, уплачиваются взносы и НДФЛ на сумму подарков от 4 000 руб.
Обратите внимание! ГК РФ позволяет оформлять многосторонний договор. Если сотрудников несколько, можно составить один ДД, указав данные одаряемых.
Ограничение дарения
Ограничения устанавливаются ст. 575 и 576 ГК РФ.
Они касаются распоряжения даримым имуществом, и личностей одаряемых:
- Подарки стоимостью от 3 000 руб. нельзя дарить сотрудникам образовательных, медицинских, социальных организаций, банков, государственных и муниципальных органов, если дарение связано с их должностными обязанностями;
- Предприятие-даритель, которому имущество принадлежит на праве хозяйственного или оперативного управления, вправе совершать сделку только с согласия собственника;
- Имущество, находящееся в совместной собственности, дарится с согласия всех владельцев;
- Право требования к третьему лицу передается одаряемому без согласия должника, но с уведомлением;
- Перевод долга с одаряемого на дарителя возможен с разрешения кредитора.
Важно! Если это предусмотрено уставом компании, понадобится согласие всех учредителей на безвозмездную передачу имущества одаряемому.
Форма договора дарения
В ст. 574 ГК РФ указано, что работодатель вправе сделать подарок стоимостью до 3 000 руб. сотруднику в устной форме. ДД будет исполнен с момента передачи дара. Если цена подарка превышает указанную сумму, дарственная оформляется письменно.
Если работников несколько, и планируется передача подарков ценой до 3 000 руб. каждому, оформлять ДД письменно необязательно: считается, что устный договор будет заключен с каждым из подчиненных.
Совет юриста: лучше руководствоваться нормами ст. 161 ГК РФ и составлять договор на бумаге вне зависимости от стоимости дара. Это позволит избежать проблем с контролирующими органами, и разногласий с учредителями. Дарение может быть осуществлено посредством издания приказа руководителя с последующей передачей подарков одаряемому под роспись в ведомости – это подтверждает Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 18 марта 2014 г. N Ф06-3714/13 по делу N А65-16191/2013.
Письменная форма обязательна, если даритель обещает дарение в будущем или передает право собственности на недвижимость. Несоблюдение формы влечет недействительность сделки.
Что можно подарить работнику?
Подчиненным можно делать любые подарки, если это не связано с трудовой деятельностью:
- Подарочные сертификаты;
- Денежные средства;
- Новогодние подарки;
- Бытовую технику;
- Электроприборы;
- Недвижимость;
- Автомобили.
Аналогичные подарки могут делаться за добросовестный труд и достижения на службе, но тогда вместо гражданского законодательства применяются нормы ТК РФ, сделка дарением не считается.
Как оформить договор дарения сотруднику?
Процедура дарения подарков работникам с точки зрения законодательства должна состоять из нескольких этапов:
- Оформление приказа о вручении подарков. В нем отражается, что именно и кому полагается. Приказ подписывает руководитель.
- Подписание дарственной. Подпись сотрудника-одаряемого обязательна. Если работников несколько, перечисляются сведения о них, ставятся подписи.
- Передача подарка. Осуществляется лично или в торжественной обстановке. Впоследствии работник расписывается о получении в ведомости или ином акте, подтверждающем безвозмездную передачу.
- Списание подаренного имущества с учета.
Если подарок стоит до 3 000 руб., возможна устная передача на официальном мероприятии без подписания дарственной.
Содержание и образец договора дарения
В ДД указываются все сведения о сторонах и сделке. От имени юридического лица-работодателя обычно действует генеральный директор или иной уполномоченный сотрудник – понадобятся данные и о нем.
Как выглядит общий перечень информации, включаемой в письменный договор:
- Ф.И.О., должность, паспортные данные директора или иного уполномоченного лица, действующего от имени предприятия;
- Ф.И.О., серия и номер паспорта, должность одаряемого сотрудника;
- Сведения о подарке: название, стоимость, технические характеристики, и пр.;
- Права и обязанности сторон, порядок разрешения споров;
- Срок действия ДД, условия расторжения;
- Количество экземпляров;
- Подписи участников сделки.
Дарственная оформляется минимум в двух экземплярах. Если потребуется дальнейшая регистрация подарка или права собственности, понадобится третий экземпляр для регистратора.
Образец договора дарения подарка сотруднику:
alt: Договор дарения подарка сотруднику
Образец договора дарения денежных средств сотруднику:
alt: Договор дарения денежных средств сотруднику
Документы
Перечень документов зависит от вида подарка. Если дарится бытовая техника, достаточно приложить гарантийный талон и другие сведения, переданные дарителю продавцом при покупке.
Для дарения недвижимости предоставляется выписка из ЕГРН, а также решение собрания учредителей, если это предусмотрено Уставом.
В обязательном порядке понадобится приказ о награждении в рамках ГК РФ, и ведомость о получении подчиненным подарка.
НДФЛ при дарении
Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению подарки в денежной или натуральной формах на сумму до 4 000 руб. за налоговый период (календарный год). Если стоимость превысила 4 000 руб., НДФЛ уплачивается от разницы.
Пример:
В мае по дарственной сотруднику подарено 4 000 руб., затем в ноябре он получил денежное вознаграждение на сумму 5 000 руб. В общей сложности за год ему подарено 9 000 руб. НДФЛ 13% уплачивается от 5 000 и составляет 650 руб.
Важно! Работодатель по отношению к подчиненным выступает налоговым агентом, и НДФЛ удерживает и перечисляет он. Если дарятся деньги, удержание производится до вручения подарка. От стоимости дара в натуральной форме налог исчисляется в ближайшую дату выплат персоналу: получение зарплаты, аванса, и пр.
Особенности при дарении сотруднику
Рассмотрим, некоторые особенности по налогам, бухгалтерским проводкам и страховым взносам при дарении.
Бухгалтерские проводки при дарении работнику
Сделка обязательно фиксируется бухгалтером в учетной документации, где проводятся все действия, начиная от затрат на покупки и заканчивая уплатой налогов.
Какие проводки понадобятся:
| Операции | Проводки |
|---|---|
| Затраты на покупку | Д60 К51 |
| Удержание и начисление НДФЛ | Д70 К68 «расчеты по НДФЛ» |
| Затраты по принятым подаркам | Д81 К71 |
| Учет налога на прибыль | Д99 «ПНО» К68 |
| Отчисление НДС при передаче дара | Д91 «Пр. расходы» К68 «Расчета по НДС» |
| Учет НДС | Д19 К71 |
НДС при дарении сотруднику
НДС уплачивают организации, являющиеся плательщиками указанного налога вне зависимости от системы налогообложения, кроме УСН. Согласно ст. 146 НК РФ, передача товаров и иного имущества по ДД считается основанием для уплаты НДС.
Важно учитывать, что НДС не облагается безвозмездная передача денег – они товаром не считаются.
Для расчета налога используется стоимость подарка – из нее в бюджет отчисляется 18%. Но деньги можно вернуть, воспользовавшись вычетом.
Нужно ли платить страховые взносы при дарении сотруднику?
Особенность отчисления страховых взносов регламентируется гл. 34 НК РФ. Согласно ст. 420 указанного кодекса, деньги отчисляются на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование со всех выплат, получаемых работниками по трудовым и гражданско-правовым договорам.
Исключение – выплаты или имущественные права, переданные в рамках гражданско-правового договора, к которым относится и ДД. При дарении взносы руководителем не отчисляются.
Можно ли оспорить договор дарения сотруднику?
Оспаривание ДД – сложная и затратная процедура, причем аннулировать договор можно только при наличии оснований, указанных в ст. 578 ГК РФ и иных нормативно-правовых актах.
Рассмотрим несколько ситуаций, когда есть шанс отменить сделку:
- Сотрудник получил подарок, затем совершил покушение на жизнь и здоровье работодателя, его родственников;
- Дарственная оформлена работодателем в течение полугода после признания банкротом, а подаренное имущество куплено за деньги от предпринимательской деятельности. Право оспаривания предоставляется кредиторам;
- В момент подписания ДД руководитель находился под воздействием психологического или иного давления со стороны подчиненного, третьего лица;
- При заключении сделки даритель не понимал ее природу и последствия;
- Наступление смерти дарителя в результате умышленных действий одаряемого;
- Подписание дарственной неуполномоченным, недееспособным или ограниченно дееспособным лицом, выступающим со стороны дарителя.
Оспаривание производится в порядке искового производства, основания указываются в заявлении. По результатам суд принимает решение о полном или частичном удовлетворении требований, либо об отказе. Если ДД отменен, имущество возвращается дарителю, одаряемый утрачивает право собственности.
Судебная практика
Договор оспаривается по вышеуказанным основаниям вне зависимости от характера правоотношений дарителя и одаряемого. Практика по оспариванию довольно широка, но шансы добиться возврата имущества при отсутствии должной юридической подготовки или адвокатской защиты снижаются.
Однако есть примеры решений, в которых исковые требования удовлетворены:
- Решение № 2-1851/2019 2-1851/2019~М-1711/2019 М-1711/2019 от 17 июля 2019 г. по делу № 2-1851/2019;
- Решение № 2-189/2019 2-189/2019~М-159/2019 М-159/2019 от 5 июля 2019 г. по делу № 2-189/2019;
- Решение № 2-338/2015 2-338/2015~М-282/2015 М-282/2015 от 25 мая 2015 г. по делу № 2-338/2015.
Ответы юриста на частые вопросы
Каков порядок дарения сотрудникам полиции?
Сотрудники полиции вправе принимать подарки стоимостью до 3 000 руб., если это связано со служебной деятельностью – на дары до 3 000 руб. указанный в ст. 575 ГК РФ не распространяется. Нужно руководствоваться Постановлением Правительства РФ от 09.01.2014 №10: вне зависимости от стоимости подарка сообщить о сделке уполномоченным лицам (руководителям). Если сумма сделки не превышает 3 000, имущество возвращается одаряемому, свыше 3 указанной суммы – включается в реестр федерального имущества.
Считается ли дарением предоставление материальной помощи работнику?
Нет. Вопросы предоставления матпомощи регламентируются трудовым законодательством и внутренними актами организации.
Нужно ли удостоверять договор дарения сотруднику у нотариуса?
Да, если дарится доля в уставном капитале. В остальных случаях удостоверение необязательно.
Может ли сотрудник отказаться от подарка?
Да, на основании ст. 573 ГК РФ в любое время до получения подарка. Причиненный отказом ущерб компенсируется одаряемым дарителю.
Может ли ООО сделать подарок сотруднику, оформленному в качестве ИП и совмещающему работу в организации?
Да, если одаряемый не будет фигурировать в дарственной как предприниматель, т.к. дарение между коммерческими организациями запрещено.
Заключение Эксперта
Отметим ключевые моменты:
- Дарение от лица работодателя возможно, если это не связано с поощрением работника за добросовестное выполнение трудовых обязанностей;
- Дарственную лучше оформлять письменно, т.к. понадобится составление бухгалтерских документов;
- При сумме подарков от 4 000 руб. за календарный год НДФЛ уплачивается;
- Доходы, полученные в порядке дарения, страховыми взносами не облагаются;
- НДС платить придется, но потом можно получить вычет;
- Отчуждение имущества всегда отражается в бухгалтерских документах;
- По договору обещания дарения одаряемый до вручения дара вправе отказаться от сделки;
- Если подарок ценой от 3 000 руб. вручается сотруднику бюджетного учреждения на официальном мероприятии, он обязан уведомить руководителя и передать его для включения в специальный реестр.
Наши юристы оказывают правовую поддержку круглосуточно. Если вам нужна помощь, оставьте обращение через онлайн-форму и получите ответ всего через 5 минут!
Мой сын сотрудник полиции, хочу подарить ему квартиру. Это получается, что она будет находиться в собственности его ведомства?
Здравствуйте! Нет. Подарок включается в собственность учреждения, если получен сотрудником на официальном мероприятии. В вашем случае сын полностью сможет распоряжаться квартирой.
Я работаю в организации, недавно мне подарили машину. Собираюсь разводиться с женой. Машина стоит 3 млн., и делить ее не хочется. Можно ли избежать раздела?
Здравствуйте! Согласно ст. 36 СК РФ, полученное имущество каждым из супругов разделу не подлежит. Машина останется в вашей собственности.
Наша компания планирует сделать подарки 20 сотрудникам. Это сколько должно быть договоров?
Здравствуйте! Вам понадобится 21 экземпляр договора дарения: 20 останется у одаряемых, 1 – в организации.
Добрый день. Предприятие собирается подарить мне квартиру, но я не могу понять, от какой суммы будет платиться налог?
Здравствуйте! При дарении недвижимости НДФЛ удерживается от кадастровой стоимости.
Я ИП, хочу подарить сотруднику дорогостоящий инструмент для работы, стоит 7 000. Обязательно ли оформлять дарственную письменно?
Здравствуйте! Обязательное письменное оформление договора требуется только для юридических лиц при стоимости подарка от 3 000 руб. Вы можете сделать подарок устно, но для подстраховки лучше все составить на бумаге.